韩国推出“国内生产税收抵免”：半导体、电池、人工智能机器人等六类产品将受益至2036年底

韩国财政部于 8 月 3 日宣布，将通过《2026 年税制改革方案》修订《税收特例限制法》，自明年（2027 年）起推出“国内生产税收抵免”政策，实施至 2036 年底，为期 10 年。六大适用产业为半导体、太阳能发电、风力发电、二次电池、核心材料和人工智能机器人；尽管业界要求将电动汽车纳入适用范围，但电动汽车被排除在外。

六大适用产业说明

根据财政部公告，“国内生产税收抵免”适用于以下六类工业产品：

· 半导体

· 太阳能发电（太阳能发电设施）

· 风力发电（风力发电设施）

· 二次电池

· 核心材料

· 人工智能机器人

尽管业界提出相关要求，电动汽车仍被排除在外。财政部表示，上述六类产业在绿色转型和经济安全方面具有战略重要性，对韩国整体国民经济具有重大影响。各类别中符合税收抵免条件的具体项目，将由总统令另行确定。

税收抵免申请资格

符合六大产业范围并不意味着企业可以自动获得税收抵免，企业必须同时满足两项条件。“国内生产”是指六类产品的核心工序在韩国境内完成，且符合条件的生产成本中，韩国境内生产部分所占比例超过规定门槛；核心工序和符合条件的生产成本比例将由总统令另行规定。

“国内销售”是指产品必须在生产当年或次年于韩国境内销售。抵免额上限为当年生产成本的 50%。

非首都地区最多可获 50% 额外抵免，具体计算公式以总统令最终确定

位于优惠非首都地区的企业，最多可在基本抵免额基础上获得 50% 的额外抵免，以鼓励企业在地方开展生产。具体计算公式将由总统令最终确定。“国内生产税收抵免”自 2027 年起适用于个人所得税和企业所得税，实施至 2036 年底。

SMR 纳入国家战略技术，石化业重组支持延至 2029 年

此次税制改革方案还包括以下三项措施：

第一，扩大“下一代能源”范围：原有“氢能”领域将扩展为“下一代能源”，并新增小型模块化反应堆（SMR）和微型模块化反应堆（MMR）技术设施。获认定为国家战略技术后，研发费用可享受 30%–50% 的税收抵免，设施投资可享受 15%–30% 的税收抵免，高于一般技术的抵免比例（研发费用 2%–25%，投资 1%–10%）。

第二，支持石化业重组：业务重组计划完成后两年内，投资税收抵免、股息税和相生合作税收抵免均可减免 50%；资产出售资本利得税的递延缴纳期限延长至“五年宽限期、分五年缴纳”；相关截止期限延长三年至 2029 年。

第三，调整企业乘用车折旧限额：电动汽车和氢燃料电池汽车的年度直线折旧上限提高至 1,000 万韩元（原为 800 万韩元），内燃机汽车则下调至 700 万韩元。

常见问题

韩国“国内生产税收抵免”政策的六大适用产业有哪些？

根据韩国财政部于 2026 年 8 月 3 日发布的公告，六大适用产业为半导体、太阳能发电、风力发电、二次电池、核心材料和人工智能机器人；尽管业界要求将电动汽车纳入适用范围，但电动汽车被排除在外。

申请“国内生产税收抵免”的具体资格是什么？

企业必须同时满足“国内生产”和“国内销售”两项条件。“国内生产”是指核心工序在韩国境内完成，且韩国境内生产部分占符合条件生产成本的比例超过规定门槛；“国内销售”是指产品在生产当年或次年于韩国境内销售。抵免额上限为当年生产成本的 50%。

韩国为何将 SMR 纳入国家战略技术范围？

此次税制改革方案将“氢能”领域扩展为“下一代能源”，并新增 SMR 和 MMR 技术设施。获认定为国家战略技术后，研发费用可享受 30%–50% 的税收抵免，设施投资可享受 15%–30% 的税收抵免，高于一般技术和新兴原创技术的抵免比例。