《小纳税人海外资产披露计划，2026》（FAST-DS 2026）为符合条件的纳税人提供了一条途径：通过缴纳规定金额，披露此前未申报、持有于海外平台的加密货币或虚拟数字资产（VDA）。具体处理方式因资产资金来源以及用于购置资产的收入是否已在印度纳税而有显著差异。该计划设立了两个披露类别，门槛分别为截至 2026 年 3 月 31 日合计公允市场价值 1000 万卢比和 5000 万卢比。通过 CoinDCX 或 Mudrex 等受印度监管的平台持有的 VDA 不在 FAST-DS 2026 的适用范围内；而在未向印度金融情报机构（FIU-IND）注册的境外平台开设账户，则可能构成未披露的海外资产，适用印度加密货币税务规则。
FAST-DS 2026 A 类与 B 类：资金来源如何影响印度加密货币税务
该计划主要根据用于购置资产的资金来源设立了两个披露类别。
B 类涵盖相关收入已申报或已纳税的海外资产。如果相关海外资产的合计公允市场价值（FMV）截至 2026 年 3 月 31 日不超过 5000 万卢比，则适用 10 万卢比的固定费用。如果纳税人使用已纳税收入购买海外资产，但未按规定披露海外资产，则适用此类。
A 类涵盖涉及未披露收入的情形。这可能包括使用现金或未申报收入购入的 VDA，例如未披露的自由职业收入或未申报的加密货币兑换加密货币交易收益。如果购置未披露海外资产所用收入未在印度申报纳税，或存在未披露的海外收入，则适用 1000 万卢比的门槛。
对于 A 类，综合实际税务负担为 60%，包括 30% 的税款和相当于该税款 100% 的额外罚款，但须符合该计划规定的条件，并适用 1000 万卢比的合计门槛。
门槛按合计金额核查，而非针对每项未披露海外资产或收入分别核查。纳税人持有多项未披露海外资产时，确定适用类别须考虑这些资产的合计公允市场价值以及相关未披露海外收入。
FAST-DS 2026 下如何估值海外加密货币
FAST-DS 2026 未规定加密资产的具体估值方法。因此，加密货币应按照适用于“任何其他资产”的规则估值。
根据该方法，资产价值通常取以下两者中的较高者：
- 购置成本或投资金额；以及
- 截至 2026 年 3 月 31 日，该资产在公开市场通过独立交易出售时可获得的价格。
如果未进行第二种估值，则应将购置成本的指数化金额视为 FMV。
不过，对于在多个交易所交易的加密资产应采用哪家交易所的价格，或流动性极低时应如何估值，目前没有具体指引。如果进行申报，请保留能够说明估值依据的证据。这些证据可以包括交易所结单、交易记录、钱包余额、购置发票，以及估值日所采用价格的记录。
同时包含已披露和未披露资金的加密货币组合
纳税人可能在数年间使用不同来源的资金购买加密货币。有些购置可能使用了已申报的工资或投资收入，而另一些则可能由从未申报的收入支付。
出于披露目的，不能简单地将混合组合视为一项未区分的资产。纳税人需要根据资产来源及其纳税记录，将持仓分开。
投资者应尽力确认：
- 每项资产的购置时间
- 支付金额
- 用于购买的银行账户或钱包
- 相关收入是否已申报并纳税
- 该资产之后是否转移或兑换为另一种 VDA
- 截至 2026 年 3 月 31 日仍持有哪些资产
如果在申报前不久才试图重建全部交易历史，而缺少支持记录，可能会造成问题。
加密货币投资者的文件要求
考虑进行披露的加密货币投资者应在决定如何处理之前，建立清晰的审计轨迹。记录至少应有助于确认资产所有权、购置成本、资金来源和估值。
相关记录可以包括交易所账户结单、钱包地址、交易历史、银行结单、纳税申报表、发票、加密货币兑换加密货币交易记录，以及显示交易所与钱包之间划转情况的文件。
对于加密货币交易历史较长的纳税人而言，整理这些文件可能与计算该计划下应缴金额同样重要。
FAST-DS 2026 下的税务豁免与免于起诉
如果 FAST-DS 2026 申报有效且已缴纳规定金额，纳税人对于申报有效涵盖的海外资产或收入，可免于根据《黑钱法案》被追缴进一步税款、处以罚款或遭到起诉。
不过，能否获得保护取决于申报是否满足该计划的资格和程序要求。未纳入申报的资产或收入也不会自动受到保护。
FAST-DS 不提供《外汇管理法》（FEMA）项下的相应豁免。因此，根据 FAST-DS 披露海外资产本身，并不能使印度居民免于因取得、持有或转让该资产而可能面临的 FEMA 程序。税务披露与外汇合规不一定是一回事。
常见问题
FAST-DS 2026 下 A 类和 B 类在加密货币税务计算方面有何区别？
如果相关收入已申报或已纳税，则适用 B 类；若截至 2026 年 3 月 31 日合计公允市场价值不超过 5000 万卢比，则需缴纳 10 万卢比的固定费用。A 类适用于未披露收入；在适用 1000 万卢比合计门槛的情况下，综合实际税务负担为 60%（包括 30% 的税款和相当于该税款 100% 的额外罚款）。
FAST-DS 2026 披露中，我应如何为持有的海外加密货币估值？
加密货币应按照适用于“任何其他资产”的规则估值：取购置成本或投资金额，与截至 2026 年 3 月 31 日该资产在公开市场通过独立交易出售时可获得的价格，两者中的较高者。如果未进行第二种估值，则应将购置成本的指数化金额视为公允市场价值。对于加密货币在多个交易所交易或流动性较低时应采用哪家交易所的价格，目前没有具体指引。
FAST-DS 2026 披露能否让我免于加密货币税务 ITR 罚款和 FEMA 起诉？
如果 FAST-DS 2026 申报有效且已缴纳规定金额，纳税人对于申报所涵盖的海外资产或收入，可免于根据《黑钱法案》被追缴进一步税款、处以罚款或遭到起诉。不过，FAST-DS 不提供《外汇管理法》（FEMA）项下的豁免，因此披露并不能使印度居民免于因取得、持有或转让海外加密资产而可能面临的 FEMA 程序。
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