一名居住在韩国的60岁投资者就向家人赠送股票及金融产品寻求税务建议。7月26日，KB证券发布了相关指引，解释股票与现金的赠与税如何计算，以及关键的监管考量。该投资者的实盘组合在多年投资中已大幅增值，引发了对继承税和资本利得税优化的担忧。韩国税法要求对国内股票赠与估值进行四个月平均计算，而不是像现金转账那样直接按转账金额确定。该指引涵盖估值方法、赠与撤销规则，以及近期税改中引入的海外投资特别规定。
国内股票需进行四个月平均估值
KB证券概述了现金赠与与股票赠与之间的两项关键差异：估值要求与可撤销资格。现金赠与无需估值流程——划转的金额直接决定应税赠与价值。国内股票则需要进行四个月平均计算：赠与日期前两个月与赠与日期后两个月。举例来说，若本月20日执行股票赠与，则使用韩国交易所从5月21日至9月19日的收盘价。赠与价值等于所有交易日收盘价之和除以交易日数量。完整估值仅在赠与后两个月期满后才可得。赠与税申报与缴纳需在包含赠与日期的当月底结束之日起三个月内完成。
上市债券也允许赠与。估值以较高者为准：（1）赠与日期前两个月的平均收盘价，或（2）赠与日期前最新一日收盘价。市场下行带来赠与机会——较低的估值会降低税负。若资产价值在赠与后回升，增值部分将惠及受赠方，同时不会产生额外的税务负担。
赠与可在税务申报截止期内撤销
股票赠与在情况发生变化时允许撤销。若赠与后股价上涨（从而增加税负）或暴跌（使得以较低估值再行赠与更具优势），受赠方可在税务申报截止期内将所赠股票退还给赠与方。允许全部或部分退还。退还的赠与将被视为原始划转从未发生——赠与与退还均不产生赠与税。此项撤销选项一旦超过申报截止期就失效。现金赠与在任何情况下均不允许撤销。即便现金在申报截止期内退回，原始划转与退回仍分别要承担赠与税。
海外股票ETF将触发赠与方的股息税
海外股票赠与遵循与国内股票相同的四个月平均方法，仅作一项修改：先对外币收盘价进行平均，再使用赠与日期时的初始汇率换算为韩元。去年生效的资本利得税结转规则适用于配偶及直系亲属之间的赠与。受赠方需在出售赠与的海外股票前持有满一年，才能将赠与日期估值作为取得成本基础。一年内出售则使用赠与方的原始取得成本，可能提高受赠方的资本利得税负担。
在国内上市的海外投资ETF会带来意外的税务后果。赠与这些ETF将同时触发：受赠方的赠与税，以及赠与方的股息所得税。KB证券税务专家金熙成解释道：“ETF是基金，因此持有机构适用基金的税收规则。赠与投资于海外资产、商品或债券——任何非国内股票ETF的标的——都很难用于税务优化。”
常见问题
问：韩国国内股票的赠与价值如何计算？
答：赠与价值等于韩国交易所四个月收盘价的平均值：赠与日期前两个月与赠与日期后两个月。计算方法是将该期间内所有交易日的收盘价相加，并除以交易日数量。
问：股票赠与在执行后还能撤销吗？
答：如果受赠方在税务申报截止期内将股票退还给赠与方，股票赠与可以撤销。撤销会将赠与视为从未发生，从而避免原始划转与退还两者都产生赠与税。现金赠与在任何情况下均不能撤销。
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