韩国公布 2026 年税制改革，针对战略产业提供生产抵免

韩国政府在3日宣布了2026年税制改革方案，引入面向六个战略产业的以生产为基础的税收抵免，并扩大住房负担能力相关措施。该改革为在太阳能发电、风力发电、电池、半导体、核心材料和AI机器人领域实现的国内生产量提供与国内生产规模成比例的税收扣除，同时将年度租赁费用抵扣上限从1000万韩元提高到1200万韩元，并对青年设定17%的抵免率。该举措旨在通过差异化税收激励，在应对住房成本和地区发展挑战的同时，增强经济关键产业的国内制造能力。

政府为六个战略产业引入以生产为基础的税收抵免

政府设立新的国内生产税收抵免制度，覆盖六个领域：太阳能发电、风力发电、电池、半导体、核心材料，以及AI机器人部件。企业仅在其在韩国境内执行核心工序，并销售其直接生产的产品时，才可获得抵免。抵免金额通过将生产量乘以考虑生产成本的标准扣除金额计算。地区系数用于区分优惠：首都圈地区系数为1.0，非首都圈城市为1.1，其它非首都圈地区为1.3，人口流出地区为1.5。该制度运行至2036年底，抵免金额在最后三年分别下调至原金额的75%、50%和25%。政府还将氢能的国家战略技术类别扩大，纳入小型模块反应堆（SMR）和微型模块反应堆（MMR）技术及设施，并在重新设计的“未来能源”分类下实施。

SME升级税收优惠延长至三年逐步退出

政府推出渐进式减免结构，以应对“彼得潘综合征”，即小型和中型企业在超过中小企业规模标准后，其全部税收优惠会立即被取消。此前，企业在超过中小企业门槛后可获得为期五年的宽限期，之后优惠会突然终止。在新制度下，中小企业特别税收减免以及视频/网络漫画内容生产成本税收抵免将在终止前先按减免后的水平持续三年。中小企业特别税收减免在该期间适用现有减免率的一半，而视频/网络漫画生产成本税收抵免税率设为12.5%。对投资于工业事故和消防安全设备的中小企业而言，折旧可用年限缩短范围从25%扩大至50%。政府还通过放宽可获得创业投资税收抵免与资本利得税豁免的创业企业年龄要求，加强了对创业投资的税收支持：将范围从设立之日起7年内扩大至10年内。对投资于位于人口流出或人口流出关注地区的创业企业、且为韩国国内法人的企业，其企业所得税抵免率从5%提高至7%。对创业投资企业的股票转让所得税豁免将变为永久性。

年度租赁费用抵扣上限提高至每年1200万韩元

年度租赁费用抵扣上限从1000万韩元提高到1200万韩元。当前，总年薪为8000万韩元或以下的劳动者在租赁支出上可获得15%的税收抵免，而年薪为5500万韩元或以下的劳动者为17%的抵免率。获得租赁税收抵免的青年无论收入水平如何，均适用17%税率。政府还将对青年个人退休养老金（IRP）缴款的所得税抵免税率提高至15%。婚育支持范围扩大：允许因工作情况而分居生活的夫妻，各自就住房租赁本金及利息偿还分别获得所得扣除，合计每年扣除上限为400万韩元。当婚姻导致一个家庭拥有两辆紧凑型汽车时，燃油税退费仍可适用于一辆车辆。企业端的育儿支持给付在所得税方面的豁免范围现在包括从怀孕期间到产后期间所支付的金额，从仅限产后扩大为“怀孕至产后”。企业向员工支付的委托儿童照护补贴可获得税收豁免，最高为每月20万韩元。

人口流出地区就业相关税收优惠延长至10年

政府根据企业所在地，对中小企业员工的所得税减免期限作出差异化规定。青年目前在加入中小企业后可获得为期五年的90%所得税减免。修订后的体系对首都圈地区仍维持五年，但将非首都圈城市延长至六年，其它非首都圈地区延长至七年，人口流出地区及优惠地区延长至10年。对于60岁及以上劳动者以及残障人士，减免率按地区区分，而不是目前统一的三年70%减免：首都圈为70%，非首都圈城市为75%，其它非首都圈地区为80%，优惠地区为90%。企业从首都圈迁往非首都圈，或在非首都圈地区新设/扩建设施的，可在对现有员工支付的迁移津贴中享受三年的所得税豁免，月度上限为：一般非首都圈地区20万韩元、优惠地区50万韩元。研发费用税收抵免与综合投资税收抵免将适用地区系数对基础抵免率进行调整，使优惠地区的税收优惠最多可达到首都圈地区的1.5倍。创业型中小企业税收减免体系采用地区偏好结构，将非首都圈地区按地区条件细分，以将减免率提高至80%，并加强对有前景企业的支持，包括“跃升型中小企业”和青年新产业中小企业。迁入或进入特殊园区的企业，必须将至少30%的减免税额再投入至迁入区域内的投资、研发或就业，否则将追缴差额。政府将推进措施以排除伪装性迁移或就业削减带来的优惠，并根据投资与就业表现区分减免上限。

常见问题

韩国政府在3日对战略产业宣布了哪些税收抵免？

政府宣布对六个战略产业实施以生产为基础的税收抵免：太阳能发电、风力发电、电池、半导体、核心材料以及AI机器人部件。当企业在韩国境内执行核心工序并销售其直接生产的产品时，可获得与国内生产量成比例的抵免。地区系数范围为：首都圈地区为1.0，人口流出地区为1.5。

2026年改革中，政府如何调整租赁税收抵扣？

年度租赁费用抵扣上限从1000万韩元提高到1200万韩元。获得租赁税收抵免的青年现在无论收入水平如何，均适用17%的抵免率；而一般人群在总年薪8000万韩元或以下时适用15%，在5500万韩元或以下时适用17%。

对从中小企业升级到中型企业的企业适用哪些变化？

政府对中小企业在超过规模标准后引入三年逐步退出的税收优惠期。在此期间，中小企业特别税收减免适用现有减免率的一半，而视频/网络漫画内容生产成本税收抵免税率设为12.5%。此前，所有优惠会在五年宽限期结束后立即终止。