HMRC 已发出 81,000 封加密货币税务信函，2027 年 CARF 报告期临近

根据会计集团 UHY Hacker Young 提供的数据，英国税务海关总署在截至 2026 年 4 月 5 日的英国纳税年度向英国加密货币投资者发送了约 81,000 封警示信。该总数较 UHY 此前根据 HMRC 数据公布的 64,982 封增加约 25%，几乎是 2023—2024 年期间约 27,700 封的三倍。这一增长反映出，在英国《加密资产报告框架》实施前，合规行动有所扩大；根据该框架，从服务提供商处收集的首批报告应于 2027 年 1 月 1 日至 5 月 31 日期间提交。UHY 表示，这些通知为收件人提供了检查自身税务状况并在正式调查开始前申报未缴税款的机会，但这些信件不是税务评估，也不会自动证明存在应缴税款。英国对加密货币的税务处理较为复杂，许多人并不知道，加密货币之间的兑换等交易可能触发应税处置，即使没有现金进入银行账户。

HMRC 提醒信是合规警告，而非正式调查

提醒信通常意味着 HMRC 掌握的信息表明，某份纳税申报可能缺失或不准确。这些数据可能来自英国交易所、银行记录或该部门可获得的其他来源。信件会要求纳税人检查相关年度并纠正任何遗漏。信件本身并不能证明存在应缴税款，也不能证明存在故意逃税行为。

这些数据统计的是合规联系，而不是已经启动的调查。如果收件人未作回应，或其解释未能解决信息不匹配问题，HMRC 可能会启动调查，但信件也可能源于信息不完整。例如，在平台导出的记录中，一个人在自己钱包之间进行的转账可能看起来像处置，即使受益所有权并未发生变化。

UHY Hacker Young 合伙人 Neela Chauhan 表示，年轻交易者可能缺乏与 HMRC 打交道的经验，并可能认为该部门无法看到他们的活动。她补充道：“英国对加密货币的税务处理较为复杂，许多人并不完全了解自己的申报义务，也没有意识到哪些交易会产生必须向 HMRC 披露的应税收入或收益。”

英国税收规则将加密货币之间的兑换视为应税处置

最常见的误解是，只有将加密货币兑换成英镑时才会产生税务责任。HMRC 的 Cryptoassets Manual 表示，处置包括将代币出售换取金钱、将一种代币兑换为另一种代币、使用代币购买商品或服务，以及大多数赠与。在同一受益所有人控制的钱包之间转移相同资产，通常不属于处置。

这意味着，比特币兑换以太币可能产生资本利得，即使没有现金进入银行账户。每次处置都必须按照交易日的英镑价值进行估值，同时必须根据英国的汇集和匹配规则记录购置成本及允许扣除的费用。分散在中心化交易所、自托管钱包和去中心化协议中的记录，可能使这一计算成为合规中最困难的部分。

所得税处理则有所不同。HMRC 表示，如果质押活动本身不构成一项商业活动，质押奖励通常会在获得时作为收入纳税；如果之后出售所获得的代币，还需进行资本利得计算。借贷和去中心化金融安排需要更仔细的分析，因为相关合约可能转移受益所有权并触发处置。此后，英国议会开始推动从 2027 年 4 月起对符合条件的安排适用范围更窄的无收益、无损失处理。

CARF 报告于 2026 年 1 月 1 日开始，首批报告须在 2027 年 5 月 31 日前提交

需履行报告义务的英国加密资产服务提供商于 2026 年 1 月 1 日开始收集应报告信息。根据 HMRC 当前的 CARF 指南，其首份报告必须在 2027 年 1 月 1 日至 5 月 31 日期间提交，并涵盖 2026 日历年。服务提供商会报告在英国或其他需报告司法管辖区属于税务居民的用户的身份信息及相关交易摘要。

UHY 表示，HMRC 将于 2027 年 5 月 31 日开始从 52 个司法管辖区的企业接收完整数据，另有 15 个司法管辖区将在 2028 年跟进。官方材料并不支持将 5 月 31 日视为所有海外数据的统一接收日期。这是英国的申报截止日期。跨境交换通过 OECD 框架实现，并取决于各司法管辖区的实施情况、已启用的交换关系和报告时间表。OECD 维护当前的签署方信息，而 HMRC 会引导服务提供商查看该实时名单，而不是在其指南中固定合作方数量。

HMRC 发布的指南表示，服务提供商必须报告用户详情和交易摘要。该框架可以向税务机关提供按资产和交易类别划分的购置及处置总额，以及姓名、地址和税务识别号码等身份数据。国民保险号码可以作为英国税务识别号码，但相关规则并不意味着每个海外平台都会在同一日期向每位客户提供完整的逐笔交易账本。

HMRC 不准确申报罚款范围取决于行为和披露时间

UHY 的公告称，当投资者主动联系 HMRC 时，罚款上限为未缴税款的 30%；在 HMRC 主动联系后，罚款则会上升至 70% 至 100%。但这些并非适用于所有情况的范围。HMRC 的标准不准确申报罚款表规定，非主动发现情况下，疏忽错误的罚款范围为 0% 至 30%，故意错误为 20% 至 70%，故意且隐瞒错误为 30% 至 100%。在被提醒后申报的情况下，相应范围分别为 15% 至 30%、35% 至 70% 和 50% 至 100%。

某些离岸事项可能适用更高的范围，而在采取合理谨慎措施的情况下则无需缴纳不准确申报罚款。利息和逾期付款费用可能另行计算。因此，收件人不能仅根据是否收到提醒信来推断可能面临的罚款。行为、纳税年度、违规类型、披露质量以及相关事项所在地都会影响结果。

HMRC 运营专门的加密资产披露服务，用于处理未缴的资本利得税或所得税。披露并不能取代当前的申报义务，收到信件的人应按照信中的回复说明办理。纳税人在提交计算结果前，还需要准备交易历史、英镑价值、费用、钱包转账、收入收款记录以及支持成本基础的证据。

常见问题

HMRC 在截至 2026 年 4 月 5 日的英国纳税年度采取了什么行动？

根据会计集团 UHY Hacker Young 提供的数据，HMRC 在截至 2026 年 4 月 5 日的英国纳税年度向英国加密货币投资者发送了约 81,000 封警示信。该总数较上一年度发送的 64,982 封增加约 25%，几乎是 2023—2024 年期间约 27,700 封的三倍。

英国首批 CARF 报告何时到期？

需履行报告义务的英国加密资产服务提供商于 2026 年 1 月 1 日开始收集应报告信息。根据 HMRC 当前的 CARF 指南，其首份报告必须在 2027 年 1 月 1 日至 5 月 31 日期间提交，并涵盖 2026 日历年。

英国税法如何处理加密货币之间的兑换？

HMRC 的 Cryptoassets Manual 表示，将一种代币兑换为另一种代币属于处置。这意味着，比特币兑换以太币可能产生资本利得，即使没有现金进入银行账户。每次处置都必须按照交易日的英镑价值进行估值，同时必须根据英国的汇集和匹配规则记录购置成本及允许扣除的费用。