印度加密货币税务：FAST-DS 2026 年海外资产披露规则

小额纳税人海外资产披露计划（Foreign Assets of Small Taxpayers – Disclosure Scheme, 2026，FAST-DS）是一项一次性自愿披露计划，允许符合条件的纳税人披露未申报的海外加密货币及相关收入，以处理印度加密货币税务事项。该计划于 2026 年 8 月 16 日生效，纳税人可通过缴纳规定的税款或费用，披露某些未披露的外国资产或外国收入，申报截止日期为 2026 年 12 月 31 日。

是的，未申报的海外加密货币可根据 FAST-DS 2026 进行披露。“位于印度境外的未披露资产”广义上涵盖由纳税人以本人名义持有或作为受益所有人持有、其来源无法解释或无法令人满意地解释的资产。虚拟数字资产（VDA）应在“其他任何资产”项下申报。申报必须符合三种获准理由之一：未根据第 139 条提交申报表；资产或收入未在已提交的申报表中披露；或该资产或收入未被纳入第 147 条下的评估。

FAST-DS 2026 涵盖的加密货币类型

该计划不区分币、代币、稳定币或 NFT——它们都归入同一兜底类别，估值和征税方式相同，无论是通过交易所还是自托管钱包持有。不过，交易收益、质押奖励和空投必须作为未披露的外国收入单独申报。

海外交易所要求

该计划仅适用于“位于印度境外”的资产和收入。在印度交易所或受印度监管的钱包服务商处持有的加密货币通常属于境内持仓，不在 FAST-DS 适用范围内。由于加密货币没有天然的所在地，最有依据的实务处理方式是将托管于外国交易所的资产视为位于该交易所注册成立或受监管的司法管辖区。

加密货币税务申报中的加密资产类别

该计划有两个相关的披露类别：

• **使用未披露收入购买的加密货币：**如果 VDA 是使用未申报收入购得的。
• **使用已纳税收入购买的加密货币：**如果 VDA 是使用已在印度申报纳税的收入购得，但未在 FA 附表中披露。在这种情况下，问题在于漏报，而不是对本金征税。

资格要求

符合条件的纳税人在相关年度必须是印度税务居民。如果某人目前是非居民或 RNOR，但在购入资产或赚取收入时是税务居民，也可能符合资格。

金额上限和缴款规则

缴款和金额门槛分为两类：

第 1 类——来源不明或未纳税的加密货币：

• 金额上限：资产和收入总价值 ≤ ₹1 crore
• 应缴金额：30% 的税款，另加等额金额，实际合计为 60%

第 2 类——使用已纳税收入购得的加密货币或非居民期间购入的加密货币：

• 金额上限：资产总价值 ≤ ₹5 crore
• 应缴金额：固定费用 ₹1 lakh

纳税人必须先计算资产截至 2026 年 3 月 31 日的价值，并将其归入适用类别，然后在线提交 Form 1。税务部门将在一个月内发出 Form 2，之后须在两个月内缴款；也可申请再延长两个月，按月利率 1% 计息。Form 3 确认缴款，Form 4 则证明申报并给予豁免。

加密资产估值方法

加密货币必须按 2026 年 3 月 31 日的价值估值。公允市场价值取购置成本与该日公开市场价格中的较高者。若未进行估值，则改用指数化成本。对于长期持有且已升值的加密货币，按指定日期估值更为稳妥；指数化成本可能导致申报价值低于规定的 20% 差异范围。通过 RBI 指定的汇率换算；若 RBI 未指定汇率，则通过美元换算。每笔持仓都应单独估值，然后按类别汇总。已纳税来源和未纳税来源的加密货币不得相互抵销。

所需文件

纳税人应准备截至 2026 年 3 月 31 日的交易所对账单和交易记录、钱包或链上记录、交易所 KYC 文件、用于证明资金来源的银行和汇款记录、过往申报表及 FA 附表记录，以及用于支持非居民或 RNOR 身份主张的居住证明。

应避免的常见错误

纳税人应避免认为在印度交易所持有的资产符合资格、使用当前价格而非估值日价格、将收入与资产价值合并计算、混淆已纳税和未纳税资金，或遗漏总额门槛和缴款期限。

常见问题

FAST-DS 2026 下，来源不明收入对应的加密货币税款如何计算？

对于来源不明或未纳税的加密货币或相关收入，若资产和收入总价值 ≤ ₹1 crore，应缴金额为 30% 的税款，另加等额金额，实际合计为 60%。对于使用已在印度申报纳税的收入购得，或在非居民期间购得、仅遗漏 FA 附表披露的加密货币，若资产总价值 ≤ ₹5 crore，应缴金额为固定费用 ₹1 lakh。

FAST-DS 2026 下，加密货币税务申报表的提交流程是怎样的？

纳税人必须计算资产截至 2026 年 3 月 31 日的价值，将其归入适用类别，并在线提交 Form 1。税务部门将在一个月内发出 Form 2，之后须在两个月内缴款；也可申请再延长两个月，按月利率 1% 计息。Form 3 确认缴款，Form 4 则证明申报并给予豁免。申报截止日期为 2026 年 12 月 31 日。

在印度交易所持有的加密货币可以根据 FAST-DS 2026 进行披露吗？

不可以。该计划仅适用于“位于印度境外”的资产和收入。在印度交易所或受印度监管的钱包服务商处持有的加密货币通常属于境内持仓，不在 FAST-DS 适用范围内。只有在海外交易所持有的加密货币才符合该计划的披露条件。