印度加密货币税：30%的VDA税和截至2025年的1% TDS制度

印度针对虚拟数字资产（VDA）的加密货币税制对 VDA 划转所得适用 30% 的税率，并对向居民支付的 VDA 划转对价实行 1% 的源泉扣缴（TDS）；这些规定现将根据《2025 年所得税法》进行过渡，自 2026 年 4 月 1 日起生效。该制度最初通过《2022 年财政法》在《1961 年所得税法》中新增第 2(47A) 条、第 115BBH 条和第 194S 条而引入；对于 2026 年 4 月 1 日起的纳税年度和 TDS 事件，《2025 年所得税法》通过后续的 VDA 定义、特殊税率和 TDS 规定延续该制度。直接税框架将 VDA 划转的扣除限制为取得成本，并不允许亏损抵销或结转——这是印度居民加密货币税务合规的核心特征。

印度加密货币税制下的 VDA 定义和范围

根据《1961 年所得税法》第 2(47A) 条，虚拟数字资产涵盖可通过电子方式转让或交易的价值的数字表示、非同质化代币（NFT）或类似代币，以及其他经通知的数字资产，同时允许中央政府通过通知排除某些项目。《2025 年所得税法》延续了 VDA 的定义，并增加了加密资产这一类别，涵盖依赖密码学保护的分布式账本或类似技术的价值的数字表示。

VDA 划转的 30% 所得税

《1961 年所得税法》第 115BBH 条对任何虚拟数字资产划转所得适用 30% 的税率。该条由《2022 年财政法》新增，自 2023 年 4 月 1 日起生效。第 115BBH 条还限制了扣除，仅允许扣除取得成本（如有），并不允许抵销或结转 VDA 划转产生的亏损。《2025 年所得税法》保留了核心处理方式：任何人取得虚拟数字资产划转所得，均按 30% 征税，同时对支出、津贴、抵销和亏损结转设置同等限制。

居民 VDA 划转对价的 1% TDS

第 194S 条要求，任何负责向居民支付 VDA 划转对价的人，须在入账或付款两者较早发生时扣缴 1% 的 TDS。该条还涉及对价全部或部分以实物形式支付的划转，要求责任人在支付对价前确保相关税款已经缴纳。原第 194S 条规定，在一个财政年度内，指定人士的对价价值或合计价值不超过 ₹50,000，或其他人士的对价价值或合计价值不超过 ₹10,000 时，无需扣缴。《2025 年所得税法》通过第 393(1) 条及表格序号 8(vi) 延续了 VDA TDS 规则，并保留相同的实际门槛结构。

CBDT 关于加密货币税务合规的实施指引

中央直接税委员会（CBDT）于 2022 年 6 月 22 日发布第 13/2022 号通知，针对在交易所进行或通过交易所进行的第 194S 条项下交易；并于 2022 年 6 月 28 日发布第 14/2022 号通知，针对交易所之外的交易。该指引解释了交易所、经纪商、买方和卖方的职责；VDA 对 VDA 或实物形式交易中的 TDS 处理；旧框架下的 26Q、26QE 和 26QF 等表格；以及与第 194Q 条的相互关系。关于向《2025 年所得税法》的过渡，CBDT 更新后的常见问题解答指出，适用的 TDS 法律取决于入账或付款两者中较早发生者：2026 年 3 月 31 日或之前发生的事件仍适用《1961 年所得税法》，而 2026 年 4 月 1 日或之后发生的事件适用《2025 年所得税法》。常见问题解答还指出，新法保留了 TDS 税率和金额门槛，但重新编排了表格和条款编号。

关键加密货币税收规定和扣除限制

根据《1961 年所得税法》，VDA 所得税的 30% 税率自 2023 年 4 月 1 日起适用，并自 2026 年 4 月 1 日起由《2025 年所得税法》承接。扣除和亏损限制仅允许扣除取得成本（如有）；不允许扣除其他支出或津贴，也不允许抵销或结转 VDA 划转亏损。居民 VDA 划转的 1% TDS 适用于年度对价超过指定人士 ₹50,000 或其他人士 ₹10,000 的情形；在这些门槛以内无需扣缴。

印度 VDA 直接税制度时间线

《2022 年财政法》于 2022 年 3 月 30 日获得总统批准，将 VDA 直接税规定引入《1961 年所得税法》。2022 年 6 月 22 日，CBDT 发布第 13/2022 号通知，提供针对交易所的第 194S 条实施指引。2022 年 6 月 28 日，CBDT 发布第 14/2022 号通知，提供 VDA 交易所外划转的相关指引。第 194S 条 TDS 于 2022 年 7 月 1 日开始实施。第 115BBH 条于 2023 年 4 月 1 日生效，根据《1961 年所得税法》从评税年度 2023—24 起适用 VDA 所得税 30% 的规定。向《2025 年所得税法》的过渡安排于 2026 年 4 月 1 日生效，届时现行 VDA 税收和 TDS 相关引用将转为后续条款。

常见问题

根据印度法律，VDA 划转的加密货币税如何计算？
根据第 115BBH 条（《1961 年所得税法》）或《2025 年所得税法》的同等条款，VDA 划转所得按统一的 30% 税率征税；《1961 年所得税法》的相关规定自 2023 年 4 月 1 日起生效，《2025 年所得税法》的相关规定自 2026 年 4 月 1 日起生效。扣除仅限于取得成本；不允许扣除其他支出或津贴，也不允许抵销或结转亏损。

居民划转 VDA 时，加密货币税中的 1% TDS 如何适用？
任何负责向居民支付 VDA 划转对价的人，都必须在入账或付款两者较早发生时扣缴 1% 的 TDS。但是，如果在该财政年度内，指定人士的年度对价不超过 ₹50,000，或其他人士的年度对价不超过 ₹10,000，则无需扣缴 TDS。

对于加密货币税 ITR 申报，从《1961 年所得税法》转为《2025 年所得税法》的时间是什么时候？
2026 年 3 月 31 日或之前发生的 TDS 事件受《1961 年所得税法》第 115BBH 条和第 194S 条管辖。2026 年 4 月 1 日或之后发生的事件适用《2025 年所得税法》的后续条款；这些条款保留相同的 30% 税率和 1% TDS 门槛，但重新编排了表格和条款编号。